Een nieuwe zaak bij de Belastingdienst TC Memo 2022-72, 7/12/22behandelt de vraag: wanneer worden “sterfbedgiften” als volledig beschouwd voor successie- en schenkingsrechten?
Achtergrond: Er zijn twee krachtige belastingwetten die de meeste belastingbetalers kunnen helpen om federale successierechten volledig te vermijden of op zijn minst te verminderen.
1. Jaarlijkse uitsluiting schenkingsrechten: U mag schenkingen geven aan ontvangers onder de jaarlijkse uitsluiting van schenkingsrechten zonder schenkbelasting. Deze uitsluiting, die wordt geïndexeerd voor inflatie in stappen van $ 1.000, is $ 16.000 per ontvanger in 2022 (tegen $ 15.000 per ontvanger in 2021). De uitsluiting wordt verdubbeld tot $ 32.000 per ontvanger voor “gezamenlijke geschenken” van een getrouwd stel.
U kunt uw vermogen aanzienlijk verminderen door gebruik te maken van de jaarlijkse vrijstelling schenkingsrechten. Als u en uw echtgenoot bijvoorbeeld vijf jaar op rij maximaal $ 16.000 aan vijf familieleden geven, hebt u $ 800.000 ($ 32.000 x 5 x 5) belastingvrij uit uw nalatenschap overgemaakt.
2. Unified estate en schenkingsvrijstelling: Naast en buiten de jaarlijkse uitsluiting van schenkingsrechten, kunnen geschenken worden beschermd tegen belasting door de uniforme vrijstelling van successie- en schenkingsrechten. Momenteel is de vrijstelling een verheven $ 10 miljoen, geïndexeerd voor inflatie. ($ 12,06 miljoen in 2022) Het is echter gepland om in 2026 terug te keren naar $ 5 miljoen, plus inflatie-indexering.
Houd er rekening mee dat het gebruik van de vrijstelling tijdens uw leven de beschikbare onderdak bij uw overlijden vermindert. Niettemin geven deze twee bepalingen de meeste belastingbetalers, zelfs vermogende particulieren, veel flexibiliteit met betrekking tot liquide middelen.
Feiten van de nieuwe zaak: De overledene, een inwoner van Pennsylvania, voerde in 2007 een volmacht (POA) uit, waarbij hij zijn zoon aanstelde als zijn agent. Op grond van de POA was de zoon bevoegd tot het geven van schenkingen tot een bedrag dat de jaarlijkse uitsluiting van schenkingsrechten niet overschreed. Van 2007 tot 2014 regelde de zoon jaarlijkse geschenken aan zijn broers en andere familieleden in overeenstemming met de POA.
In de zomer van 2015 begon de gezondheid van de overledene achteruit te gaan. Begin september van dat jaar verkeerde hij in een eindstadium van de medische toestand en hij stierf op 11 september. Op 6 september, vijf dagen voor de dood van de overledene, schreef de zoon elf cheques uit, in totaal $ 464.000, van de beleggingsrekening van de overledene.
Sommige ontvangers hebben de cheques voor het overlijden van de overledene gestort, maar anderen niet. Slechts één cheque werd vóór het overlijden van de overledene betaald door de beleggingsrekening.
Zijn de schenkingen compleet en onttrokken aan de belastbare nalatenschap van de overledene? De IRS gaf toe dat de cheques die vóór de dood werden gestort, moesten worden uitgesloten van de belastbare nalatenschap, maar de belastingrechter keek naar de wet van Pennsylvania om de uitkomst van de andere cheques te bepalen. Na een grondige analyse oordeelde het Hof dat de cheques die niet op tijd werden gedeponeerd, moeten worden opgenomen in de belastbare nalatenschap van de overledene.
Moraal van het verhaal: Tijd is alles. Zorg ervoor dat uw klanten snel handelen om ervoor te zorgen dat geschenken van een vermogend persoon worden beschermd tegen successierechten en schenkingsrechten.
